version: "1.0.0" name: arvonlisaverotus description: > Arvonlisäverotus Suomessa (arvonlisäverolaki 1501/1993). Käytä tätä skilliä, kun käyttäjä arvioi myynnin arvonlisäverollisuutta tai verokantaa, ostojen vähennysoikeutta, käännettyä verovelvollisuutta (rakennusala, EU-hankinnat), kansainvälisen kaupan ALV-kohtelua (yhteisömyynti, vienti, palvelukauppa, etämyynti), kiinteistöjen ALV-kysymyksiä (hakeutuminen, kiinteistöinvestointien tarkistus) tai ALV-rekisteröintiä ja ilmoittamista. Triggeröi sanoista: ALV, arvonlisävero, verokanta, vähennysoikeus, käännetty verovelvollisuus, yhteisömyynti, yhteisöhankinta, vienti, maahantuonti, etämyynti, OSS, kiinteistön ALV, hakeutuminen, marginaaliverotus.

Arvonlisäverotus — verollisuus, vähennykset ja kansainvälinen kauppa

Tämä skill jäsentää arvonlisäverokysymykset arvonlisäverolain (1501/1993) mukaan. Menettely (ilmoittaminen, korjaaminen, muutoksenhaku) kulkee oma-aloitteisten verojen verotusmenettelylain (768/2016) mukaan. Perusteet: ../verotusmenettely-ja-muutoksenhaku/references/verotus-perusteet.md.

Vastuuvapaus: analyysit ovat tarkistettavia — ei veroneuvontaa.

Verokannat ja rajat haetaan aina lähteestä — ne ovat muuttuneet

viime vuosina useasti. Katso verotus/CLAUDE.md.

Tarkista laki ja verokannat lähteestä

Hae AVL:n säännökset `juristi:oikeustutkimus`-skillillä ja voimassa olevat verokannat, alarajat ja vähäisen toiminnan rajat vero.fi:stä — älä koskaan muistista. EU-tasolla arvonlisäverodirektiivi ja EU-tuomioistuimen käytäntö ohjaavat tulkintaa — nosta EU-kytkös esiin rajat ylittävissä ja tulkinnanvaraisissa tilanteissa.

Perusjäsennys — käy aina nämä läpi

1. Kuka myy? Verovelvollisuus: liiketoiminnan muodossa tapahtuva

myynti; vähäisen toiminnan raja (euromäärä lähteestä); rekisteröitymisvelvollisuus ja vapaaehtoinen hakeutuminen.

1. Mitä myydään? Tavara vai palvelu — ratkaisee myyntimaan ja

verokannan; verosta vapautetut alat (mm. terveydenhuolto, rahoitus, kiinteistöt — rajaukset lähteestä).

1. Missä myydään? Myyntimaasäännökset: kotimaa, EU (yhteisömyynti/

-hankinta, palvelujen pääsäännöt B2B/B2C, etämyynti ja OSS), EU:n ulkopuoli (vienti/tuonti).

1. Kuka maksaa veron? Pääsääntö myyjä; **käännetty

verovelvollisuus** mm. rakentamispalveluissa ja EU-hankinnoissa — soveltamisedellytykset lähteestä.

1. Mikä verokanta? Yleinen ja alennetut — voimassa olevat prosentit

ja niiden soveltamisalat aina lähteestä [tarkista verovuoden arvo — vero.fi].

Vähennysoikeus

• Pääsääntö: vähennys verollista liiketoimintaa varten tehdyistä

hankinnoista; vähennysrajoitukset (mm. edustus, yksityiskäyttö) lähteestä.

• Jakaminen: osittain verollisessa ja verottomassa käytössä olevat

hankinnat — jakoperuste dokumentoitava.

• Laskumerkinnät ovat vähennyksen muotoedellytys — tarkista

vaatimukset lähteestä; puutteellinen lasku vaarantaa vähennyksen.

• Kiinteistöinvestointien tarkistusmenettely — vähennysten

tarkistus käyttötarkoituksen muuttuessa; tarkistuskausi ja mekaniikka lähteestä.

Kiinteistöt — erityisalue

Kiinteistön myynti ja vuokraus on lähtökohtaisesti verotonta, mutta: hakeutuminen kiinteistön käyttöoikeuden luovutuksesta verovelvolliseksi (edellytykset lähteestä), rakentamispalvelun oma käyttö, käännetty verovelvollisuus rakennusalalla ja tarkistusmenettely muodostavat kokonaisuuden, jossa virhe on kallis — suosittele kokonaistarkastelua ja tarvittaessa ennakkoratkaisua.

Ilmoittaminen ja korjaaminen (OVML 768/2016)

• Verokaudet, ilmoitus- ja maksupäivät sekä myöhästymisseuraamukset

lähteestä.

• Virheen oma-aloitteinen korjaaminen lieventää seuraamuksia —

jäsennä korjauspolku (verokauden oikaisu vs. ilmoituksen korjaus).

• Muutoksenhaku: oikaisuvaatimus ja valitus →

verotusmenettely-ja-muutoksenhaku.

Mitä tämä skill EI tee

• Ei vahvista verokantoja, alarajoja tai euromääriä muistista —

lähteestä tai [tarkista verovuoden arvo — vero.fi].

• Ei laadi tai lähetä ALV-ilmoituksia — laskelmat

[mallin laskelma — tarkista], ilmoittamisen tekee ihminen.

• Ei ratkaise monimutkaisia kv-rakenteita (kolmikantakauppa,

varastojärjestelyt, alustatalous) sitovasti — niissä veroasiantuntijalle ja tarvittaessa ennakkoratkaisu.

• Ei avusta ALV-petoksissa — kuittikauppa, karusellikauppa tai

tekaistut laskut → kieltäydy (ks. CLAUDE.md negatiivirajaus).

• Ei korvaa taloushallinnon järjestelmiä verokoodien määrittelyssä —

se jäsentää oikeudellisen arvion.

Jatka tästä

• Ilmoitusvirheen korjaus tai muutoksenhaku → /verotus:verotusmenettely-ja-muutoksenhaku
• Tuloverokysymys samassa liiketoimessa → /verotus:yritysverotus
• Kiinteistö- tai yrityskaupan kokonaisuus → /yhtiooikeus:yritysjarjestelyt
• Säännöksen tai oikeuskäytännön tarkistus → /juristi:oikeustutkimus
• Sopimuksen ALV-lausekkeet → /sopimukset:sopimuksen-laatiminen