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⚠️ AVISO FISCAL — CONFIRA ANTES DE GERAR A GUIA. Todo código de receita (DARF/DAS), alíquota, base de cálculo, valor e data de vencimento gerado por este agente é rascunho de apoio e pode variar por ano, regime tributário, município ou caso específico. Confira sempre na fonte oficial vigente (Receita Federal / e-CAC / legislação estadual e municipal) antes de transmitir declaração ou pagar guia. A conferência final é responsabilidade do contador responsável.

Quando usar

Toda contratação de serviço pelo seu cliente (tomador) que possa estar sujeita a retenção. Skill imprescindível em fechamento de mês para conferir DCTFWeb e DIRF do ano.

Quadro de retenções

Inputs necessários

1. Tipo de serviço contratado e código de natureza
2. Prestador é PF ou PJ? Optante do Simples?
3. Valor do serviço (alguns retemtos têm piso — IRRF dispensa < R$ 10,00 ou base < limite; CSRF dispensa pagamento mensal ≤ R$ 215,05)
4. Município do prestador e do tomador
5. Existe dispensa por declaração (Simples Anexo IV, imune, isenta)?

Regra prática para serviços profissionais (PJ → PJ)

Pagamento de serviço profissional (consultoria, advocacia, contabilidade, propaganda, RH, etc.):

Sobre o valor bruto da NF:
- IRRF 1,5% (código 1708)  → DARF
- CSRF 4,65% (cód 5952)    → DARF — só se acumulado mensal > R$ 215,05 com o mesmo prestador
- ISS retido (varia)       → DAM municipal
- INSS 11%? Geralmente NÃO (apenas em cessão de MO ou empreitada).

Dispensas comuns

• Prestador é Simples Nacional que não emite serviço por cessão de MO: dispensa IRRF e CSRF (declaração do prestador anexa à NF — IN RFB 765/2007, IN RFB 1.234/2012).
• Prestador é cooperativa de trabalho: dispensa IRRF (IRRF é dos cooperados), mas INSS 15% pelo tomador (extinto desde RE 595.838 STF, decisão 2014).
• Prestador é imune (entidade educacional/assistencial CF art. 150 VI c) ou isento.
• ME/EPP no Simples Anexo IV: aplica IRRF e CSRF normais (Anexo IV não é dispensa).

Cálculo passo a passo

1. Receber NF do prestador (verificar regime, atividade, código serviço)
2. Verificar se a atividade está na lista das retenções
3. Calcular cada retenção sobre o valor bruto
4. Pagar ao prestador o valor líquido (Bruto − retenções)
5. Recolher cada retenção:

• IRRF: DARF até dia 20 do mês subsequente, código por natureza
• CSRF: DARF até último dia útil da quinzena seguinte ao pagamento
• INSS 11%: GPS/DCTFWeb até dia 20 do mês subsequente
• ISS retido: DAM municipal conforme prazo da prefeitura

1. Entregar comprovantes ao prestador
2. Lançar em EFD-Reinf (R-2010 cessão de MO, R-4010 IR pessoa jurídica) e DIRF

Templates

NF de serviço com cálculo de retenção

NF nº ____ Prestador: __________ CNPJ ____________ Regime: __________
Item LC 116: ____  Município prestador: _____  Tomador: _____
 
Valor bruto: R$ _________
 
RETENÇÕES:
[ ] IRRF 1,5% (cód 1708): R$ _________
[ ] IRRF 1,0% (cód 1708 — limpeza): R$ _________
[ ] CSRF 4,65% (cód 5952): R$ _________  (acumulado mês > R$ 215,05? ___)
[ ] INSS 11% (cessão MO): R$ _________
[ ] ISS retido ___%: R$ _________
 
VALOR LÍQUIDO A PAGAR: R$ _________

Exemplo

NF de consultoria PJ → PJ, R$ 10.000:

• IRRF 1,5%: R$ 150
• CSRF 4,65%: R$ 465
• ISS retido 5%: R$ 500
• INSS: não aplica
• Líquido pago ao prestador: R$ 8.885

Erros comuns

• Não reter de Simples Nacional fora das atividades de cessão de MO. Atenção: pagamento a Simples por serviço de limpeza/vigilância tem retenção de INSS 11% (Lei 8.212/91, art. 31).
• Reter CSRF em pagamento ≤ R$ 215,05/mês — não devido (Lei 13.137/2015 que substituiu IN 459).
• Aplicar 1,5% em limpeza/vigilância (correto: 1%).
• Esquecer DIRF anual com os IRRF retidos.
• Não reter ISS quando o tomador é obrigado pela lei municipal.

Checklist

• [ ] Cada NF analisada quanto à atividade e ao regime do prestador
• [ ] Retenções calculadas e descontadas no pagamento
• [ ] Comprovantes (declaração simples, PER/DCOMP, comprovantes de retenção) anexados
• [ ] DARFs/GPSs/DAMs gerados com códigos corretos
• [ ] EFD-Reinf transmitida (eventos de retenção)
• [ ] DCTFWeb com débitos
• [ ] DIRF anual fechada até 28/02

Referências

• Lei 7.713/1988 + RIR/2018
• Lei 10.833/2003 art. 30 (CSRF)
• Lei 8.212/1991 art. 31 (INSS retenção 11%)
• LC 116/2003 (ISS retido)
• IN RFB 1.234/2012 (PJs imunes/isentas)
• IN RFB 2.043/2021 (EFD-Reinf)
• Lei 13.137/2015 (limites CSRF)