asv-digital/skills-contadores/38-balancete-analise

Quando usar

Após o fechamento mensal (skill 37), antes de entregar ao cliente. Também na chegada de cliente novo (revisão dos últimos 12 meses).

Inputs necessários

1. Balancete de verificação do mês fechado
2. Balancete dos 3 meses anteriores (para comparar)
3. DRE acumulada
4. Notas explicativas (movimentos atípicos)

Análise estruturada (4 dimensões)

1. Integridade

• Soma débitos = soma créditos? (deve fechar com tolerância zero)
• Conta sintética = soma das analíticas?
• Contas com nome inadequado ("Outros", "Diversos") concentrando muito saldo?
• Contas zeradas há mais de 6 meses → candidatas a inativação

2. Coerência (saldos por natureza)

3. Variações relevantes

Para cada conta:

• Variação % vs. mês anterior
• Variação absoluta R$
• Vs. orçamento (se houver)
• Sinalizar variações > 20% para investigação

Exemplos típicos:

• Despesas com pessoal +30%: contratações, dissídio, HE excessiva, rescisão.
• Receita −15%: queda de vendas, cliente perdido, sazonalidade.
• Estoque +50%: compra antecipada, encalhe, erro inventário.
• Tributos a recolher +100%: apuração não paga, parcelamento.

4. Indicadores

Templates

Pacote de análise para cliente

COMPETÊNCIA __/____ — Cliente __________
 
DESTAQUES DO MÊS
* Receita líquida: R$ ___ (vs ___ mês anterior, var __%)
* Margem bruta: __% (vs __%)
* Lucro operacional: R$ ___ (margem __%)
* Lucro líquido: R$ ___
* Caixa em mãos: R$ ___ + Aplicações R$ ___
 
PRINCIPAIS VARIAÇÕES
1. _____________ +__% — motivo: __________
2. _____________ -__% — motivo: __________
3. _____________ +__% — motivo: __________
 
INDICADORES
Liquidez corrente: __ (saudável > 1)
Endividamento: __% (saudável < 60%)
PMR (recebimento): __ dias
PMP (pagamento): __ dias
Giro de estoque: __ vezes/ano
ROE acumulado: __%
 
PONTOS DE ATENÇÃO
[ ] _____________
[ ] _____________
[ ] _____________
 
RECOMENDAÇÕES
1. _____________
2. _____________

Erros comuns

• Apenas entregar PDF sem leitura — cliente não enxerga o que importa.
• Concentrar conta "Outras despesas" — perde rastreabilidade.
• Não reverter saldo invertido (cheque especial em conta de banco como devedor).
• Saldo de tributos a recuperar virando "ativo morto" — sem aproveitamento.
• Variar 50% e não comentar com o cliente.
• Indicadores sem benchmark do setor — número solto não diz nada.

Checklist

• [ ] Soma D = soma C
• [ ] Saldos por natureza coerentes
• [ ] Contas inativas identificadas para inativação
• [ ] Variações > 20% explicadas
• [ ] Indicadores calculados
• [ ] Pacote de análise pronto
• [ ] Comentários personalizados ao cliente

Referências

• CPC 26 (apresentação)
• NBC TG 1.000 (PME)
• ITG 2000
• Análise das Demonstrações Contábeis — referenciais de mercado (Iudícibus, Marion, Matarazzo)