Skill v1.0.0

currentAutomated scan100/100

kylin985ti/china-accounting-skills/expenses-audit

──Details

PublishedOctober 27, 2026 at 09:45 AM

Content Hashsha256:f950a5c628f9099f...

Git SHA9ace803b6fae

──Files

Files (1 file, 7.7 KB)

SKILL.md7.7 KBactive

SKILL.md · 191 lines · 7.7 KB

name: expenses-audit description: 费用实质性程序 — 覆盖销售费用、管理费用、财务费用。包含分析程序（月度趋势/费用率/预算对比）、抽样检查、截止测试、完整性检查。小企业费用容易公私不分，审计重点在费用完整性和分类正确性。 metadata: version: "1.0.0"

费用实质性程序

概述

费用审计覆盖销售费用、管理费用和财务费用三大类。中小企业费用的常见问题是：公私不分、白条入账、该计提的未计提、不该抵扣进项的抵扣了。审计重点是费用的发生是否真实、分类是否正确、归集是否完整。

审计目标

认定	目标
发生	费用是真实发生的
完整性	所有该记的费用都已入账
准确性	金额正确
分类	费用归类正确（管理费用 vs 销售费用 vs 财务费用）
截止	费用记录在正确期间

程序一：实质性分析程序

1.1 月度趋势分析

📊 管理费用月度趋势分析
════════════════════════════════════
 
费目          1月      2月      3月      4月      5月
─────────────────────────────────────────────────────
工资         15,000   15,000   15,000   15,000   15,000  稳定 ✓
房租          8,000    8,000    8,000    8,000    8,000  稳定 ✓
办公费        2,500    3,200    2,100    2,800   12,000  ⚠ 5月异常
差旅费        1,200    3,500    1,800    2,000    2,400  波动正常
咨询费            0        0        0        0   50,000  ⚠ 新增大额
 
5月办公费 12,000：
  明细：办公家具8,000 + 办公用品4,000
  → 办公家具8,000应作为固定资产管理（非费用！）
 
5月咨询费 50,000：
  → 检查咨询合同和服务成果，确认商业合理性

1.2 费用率分析

📊 费用率分析
════════════════════════════════════
 
                    本期        同期       正常范围
──────────────────────────────────────────────────
销售费用/收入       8.2%        6.5%       5%-12%
管理费用/收入       9.8%        7.2%       5%-10%  ⚠ 偏高
财务费用/收入       0.5%        0.3%       0%-2%
 
管理费用率偏高分析：
  1. 咨询费50,000占收入5% — 拉高了费用率
  2. 办公费中固定资产错计为费用也推高了费用率
  3. 剔除上述一次性因素后，费用率约7.2% — 正常

1.3 与预算对比

如果有预算，将实际费用与预算对比，查找重大差异。

程序二：细节测试（抽凭）

选取大额或异常费用，检查原始凭证：

📋 费用抽查测试表
索引号：ZU-3
 
日期     凭证号   费目       金额     发票    合同    审批单   异常
──────────────────────────────────────────────────────────────
5月10日 转020   差旅费     3,500    ✅      —      —        ⚠ 无审批
5月15日 转025   咨询费    50,000    ✅      ✅      ✅       ⚠ 无服务成果
5月20日 转030   办公费    12,000    ✅      —      —        ⚠ 含固定资产
5月22日 转035   招待费     4,500    ✅      —      ✅       —
──────────────────────────────────────────────────────────────
 
发现：
  1. 转020: 差旅费无审批单 — 虽金额小，但反映内控薄弱
  2. 转025: 咨询费无服务成果证明 — 需要补充或可能不真实
  3. 转030: 办公费含8,000元家具 — 需重分类至固定资产

程序三：截止测试

📋 费用截止测试
索引号：ZU-4
 
日期     凭证号   费目        金额      所属期间   是否跨期
──────────────────────────────────────────────────────────
5月28日 转055   电费        2,000     5月        ✅
5月31日 转060   房租        8,000     6月        ⚠ 预付6月
6月1日  转002   快递费        200     5月        ⚠ 应计5月
6月5日  转008   咨询费     50,000     5月        ✅ 5月服务
──────────────────────────────────────────────────────────
 
转060: 6月房租计入5月 → 应调整：借：预付账款 8,000/贷：管理费用 8,000
转002: 5月快递费计入6月 → 应调整：借：管理费用 200/贷：应付账款 200

程序四：费用完整性检查

检查是否有该记没记的费用：

检查内容	方法
员工工资和社保	核对工资表、社保缴纳记录与账面计提
各项税费	核对申报表上的应纳税额与账面计提数
折旧和摊销	重新计算本期折旧和摊销，看是否漏提
借款利息	核对借款合同利率与账面利息计提
长期待摊费用	检查是否按受益期摊销

程序五：主要费用科目关注点

5.1 工资薪金

工资表上的人是否真实在职？
工资是否与行业水平相符？（异常高的个人工资可能是利益输送）
社保公积金是否按规定缴纳？

5.2 业务招待费

⚠ 税务限额：不超过营业收入0.5%的部分可在企业所得税前扣除（超出部分需纳税调增）。

招待费是否真实？有无虚假报销？
是否存在以"咨询费""会议费"名义变相列支的招待费？

5.3 差旅费

出差是否有审批？有无出差报告？
交通票据是否与出差时间地点一致？
有无个人旅游混入差旅费报销？

5.4 咨询费/服务费

中小企业最常见的"灵活费用"科目——也是最容易被用来做利益输送的科目：

咨询服务是否有合同？有实质成果？
收款方是否与公司有特殊关系？
金额是否与市场价匹配？

5.5 租赁费

如果适用新租赁准则（企业会计准则，非小企业准则），经营租赁也需要确认使用权资产和租赁负债。

5.6 财务费用

检查项	内容
利息支出	核对借款合同约定的利率，重新计算应计利息
利息收入	银行存款应有利息收入，是否已入账？
汇兑损益	外币业务是否按期末汇率调整？
银行手续费	抽查银行对账单上的手续费与账面是否一致

关键分析指标

指标	计算	预警
费用率趋势	月度费用/收入	突然变化→需解释
人均费用	总费用/人数	异常→可能虚报人头或费用
费用结构变化	类别占比	如咨询费从0跳升到30%→需查
费用 vs 支付	计提 vs 实付	只计提不支付→可能虚假费用

工作底稿索引

ZU-1  销售费用审定表
ZU-2  管理费用审定表
ZU-3  财务费用审定表
ZU-4  费用抽查测试表
ZU-5  费用截止测试
ZU-6  费用分析程序

常见审计调整

问题	调整
费用跨期	借/贷管理费用：调整到正确期间
固定资产错计费用	借：固定资产 / 贷：管理费用（同时补提折旧）
费用分类错误	借：正确科目 / 贷：错误科目
漏记费用	借：费用 / 贷：应付账款/其他应付款

All versions