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借：所得税费用                    XX,XXX.XX
  贷：应交税费 — 应交企业所得税    XX,XXX.XX

第一年：
  账面折旧：100万 → 账面利润高 → 会计所得税高
  税法扣除：1000万 → 税法所得低 → 实际缴税低
 
  差异 = 900万 × 25% = 225万 → 确认递延所得税负债
  → 借：所得税费用 225万 / 贷：递延所得税负债 225万

应收100万，计提5万坏账准备：
  账面价值：95万
  计税基础：100万（税法不认坏账准备）
  可抵扣暂时性差异：5万
 
  → 确认递延所得税资产 = 5万 × 25% = 1.25万
  → 借：递延所得税资产 1.25万 / 贷：所得税费用 1.25万

📋 企业所得税计算表（资产负债表债务法）
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第一步：计算当期所得税
 
会计利润（利润总额）                    1,000,000
 
加：永久性差异
  税收滞纳金                                 5,000
  超标的业务招待费（已计入费用）            15,000
  无合规发票的费用                           8,000
 
加/减：暂时性差异（反向调整）
  加：坏账准备的超额计提                    50,000   (会计提了5万但税法不认)
  加：本期折旧超额（税法比会计多提）       -100,000   (税法多提→调减)
  加：本期存货跌价准备                    20,000   (税法不认)
 
应纳税所得额                               998,000
 
当期应缴所得税 = 998,000 × 25%           249,500
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第二步：计算递延所得税
 
确认递延所得税资产：
  坏账准备可抵扣差异 50,000 × 25%          12,500
  存货跌价准备差异   20,000 × 25%           5,000
  递延所得税资产本期应增加                  17,500
 
确认递延所得税负债：
  折旧差异（税法多提）100,000 × 25%        25,000
  递延所得税负债本期应增加                  25,000
 
（注：这里是"新增"或"变动"，不是余额。余额=累计数）
 
第三步：汇总所得税费用
 
当期所得税费用                           249,500
加：递延所得税负债增加                    25,000
减：递延所得税资产增加                   -17,500
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所得税费用合计                           257,000
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实际税负率：257,000 ÷ 1,000,000 = 25.7%
（高于名义25%，因为有永久性差异不可抵扣）

// 确认当期所得税
借：所得税费用                    249,500
  贷：应交税费 — 应交企业所得税      249,500
 
// 确认递延所得税
借：递延所得税资产                 17,500
    所得税费用                      7,500   (25,000 - 17,500)
  贷：递延所得税负债                 25,000