第一步：计提 — 应提的费用全部提了
第二步：摊销 — 已付的钱摊到这个月
第三步：减值测试 — ⚡企业准则新增：坏账/存货/固定资产/商誉
第四步：公允价值调整 — ⚡企业准则新增：交易性金融资产等
第五步：递延所得税 — ⚡企业准则新增：暂时性差异确认
第六步：结转 — 成本归集 + 损益→本年利润
第七步：对账结账 — 核对→锁账

借：管理费用/销售费用/制造费用 — 工资
  贷：应付职工薪酬 — 工资

借：管理费用/销售费用/制造费用 — 社保/公积金
  贷：应付职工薪酬 — 社保/公积金

借：管理费用/制造费用
  贷：应付账款/其他应付款

借：财务费用 — 利息支出
  贷：应付利息

借：税金及附加
  贷：应交税费 — 应交城市维护建设税
      应交税费 — 应交教育费附加
      应交税费 — 应交地方教育附加

借：管理费用/制造费用/销售费用 — 折旧费
  贷：累计折旧

借：管理费用 — 无形资产摊销
  贷：累计摊销

借：管理费用/销售费用
  贷：长期待摊费用

评估应收账款的可收回情况：
- 按账龄分组估算预期损失率
- 对单项金额重大的客户单独测试
- 与上期对比，调整坏账准备余额
 
借：信用减值损失           （差额，可能是借方也可能是贷方）
  贷：坏账准备

检查存货是否贬值：
- 市价持续下跌
- 产品更新换代导致过时
- 毁损、全部或部分陈旧
 
需要计提：
借：资产减值损失
  贷：存货跌价准备

如果持有的股票/基金/理财产品市价变动：
涨了 → 借：交易性金融资产 / 贷：公允价值变动损益
跌了 → 借：公允价值变动损益 / 贷：交易性金融资产

📋 递延所得税月末确认表
 
一、递延所得税资产计算
可抵扣暂时性差异项目          金额        税率     应确认递延所得税资产
────────────────────────────────────────────────────────────────
坏账准备                    50,000       25%             12,500
存货跌价准备                20,000       25%              5,000
可抵扣亏损(如有)                 0       25%                  0
────────────────────────────────────────────────────────────────
应确认递延所得税资产合计                              17,500
减：期初已确认递延所得税资产                          12,000
本期增加/(减少)                                        5,500
 
二、递延所得税负债计算
应纳税暂时性差异项目          金额        税率     应确认递延所得税负债
────────────────────────────────────────────────────────────────
税法折旧快于会计折旧         100,000      25%             25,000
────────────────────────────────────────────────────────────────
本期增加/(减少)                                       25,000
 
分录：
借：递延所得税资产             5,500
    所得税费用                19,500  (25,000 - 5,500)
  贷：递延所得税负债             25,000

借：生产成本
  贷：制造费用

借：库存商品
  贷：生产成本

借：主营业务成本
  贷：库存商品

借：应交税费 — 应交增值税（转出未交增值税）
  贷：应交税费 — 未交增值税

借：主营业务收入
    其他业务收入
    投资收益
    其他收益
    公允价值变动损益（盈利）
    资产处置损益（盈利）
    营业外收入
  贷：本年利润
 
借：本年利润
  贷：主营业务成本
      其他业务成本
      税金及附加
      销售费用
      管理费用
      研发费用           ← 企业准则新增
      财务费用
      信用减值损失       ← 企业准则新增
      资产减值损失       ← 企业准则新增
      公允价值变动损益（亏损）
      资产处置损益（亏损）
      营业外支出
      所得税费用         ← 含递延所得税后

✅ 月末结账检查清单 — 2026年5月（企业会计准则版）
 
□ 第一步：计提
  □ 计提本月工资
  □ 计提社保公积金（单位部分）
  □ 计提未付的水电费、房租
  □ 计提借款利息
  □ 计提增值税附加税
 
□ 第二步：摊销
  □ 计提本月折旧
  □ 计提无形资产摊销
  □ 摊销长期待摊费用
 
□ 第三步：减值测试 ⚡企业
  □ 应收账款预期信用损失测试
  □ 存货可变现净值测试
  □ 其他资产减值迹象检查
  □ 商誉减值测试（每年至少一次）
 
□ 第四步：公允价值调整 ⚡企业
  □ 交易性金融资产市价调整
  □ 投资性房地产（如适用）
 
□ 第五步：递延所得税 ⚡企业
  □ 计算本期暂时性差异
  □ 调整递延所得税资产/负债余额
  □ 确认递延所得税费用
 
□ 第六步：结转
  □ 制造费用→生产成本
  □ 完工产品→库存商品
  □ 销售成本→主营业务成本
  □ 结转应交增值税
  □ 损益类→本年利润
 
□ 第七步：对账结账
  □ 银行/支付宝/微信对账
  □ 往来款对账（应收/应付/其他）
  □ 存货盘点
  □ 税账核对（含递延税）
  □ 总账明细账勾稽
  □ 试算平衡
  □ 备份账套
 
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状态：⬜ 未开始 / 🔄 进行中 / ✅ 已完成