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📋 应收账款账龄分析表
索引号：ZC-2
截止日：2026年5月31日
 
客户           期末余额     1年内     1-2年     2-3年     3年以上
──────────────────────────────────────────────────────────────
A公司          150,000    150,000        -         -         -
B公司           80,000     80,000        -         -         -
C公司           60,000     20,000    40,000        -         -
D公司           45,000          -    45,000        -         -
E公司           30,000          -         -    30,000        -
F公司           15,000          -         -         -    15,000
──────────────────────────────────────────────────────────────
合计           380,000    250,000    85,000    30,000    15,000
占比             100%      65.8%     22.4%      7.9%      3.9%
 
账龄分析结论：
  ⚠ 1年以上应收占比 34.2% — 回款能力存疑
  ⚠ E公司 30,000元 账龄2-3年 — 需评估是否需要作为坏账处理
  ⚠ F公司 15,000元 账龄3年以上 — 基本可以认定为坏账
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📋 函证结果汇总表
索引号：ZC-3
 
客户       账面余额   函证金额    差异     原因             状态
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A公司      150,000   150,000      0                        ✅ 已回函
B公司       80,000    80,000      0                        ✅ 已回函
C公司       60,000    50,000   10,000   客户称已退货        🔍 需调查
D公司       45,000        -        -    —                  ⏳ 未回函
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C公司差异 10,000 元调查结论：
  经查：被审计单位5月28日发出商品，C公司截至函证日尚未收到
  → 差异属于时间性差异，无需调整
  建议：关注此批商品是否最终确认收货
 
D公司未回函替代程序：
  ✅ 检查销售合同（2025.3月签订）
  ✅ 检查发货单和客户签收单
  ✅ 企查查查询D公司经营正常
  → 替代程序可提供充分证据
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借：营业外支出
  贷：应收账款

📋 坏账准备重新计算表
 
账龄         余额       计提比例   应提准备     账面已提    差异
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1年以内     250,000      5%       12,500      10,000     +2,500
1-2年        85,000     20%       17,000      15,000     +2,000
2-3年        30,000     50%       15,000      10,000     +5,000
3年以上      15,000    100%       15,000           0    +15,000
──────────────────────────────────────────────────────────
合计        380,000               59,500      35,000    +24,500  ← 少提
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📋 应收账款截止测试
索引号：ZC-5
 
日期       凭证号   摘要              金额      是否跨期
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5月28日   转015   销售给A公司       50,000    ✅ 正确（5月）
5月31日   转018   销售给B公司       30,000    ✅ 正确（5月）
6月1日    转001   销售给C公司       20,000    ⚠ 检查发货日期
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发现：
  转001(6月1日) 发货日期为5月30日 → 应计入5月收入
  → 审计调整：借：应收账款 20,000 / 贷：营业收入 20,000

ZC-1  应收账款审定表
ZC-2  应收账款明细表及账龄分析表
ZC-3  应收账款函证结果汇总表
ZC-4  坏账准备测试表
ZC-5  应收账款截止测试