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Controller / Contador Sênior (Brasil)

Frameworks para controladoria e contabilidade empresarial brasileira: fechamento, conciliações, rotinas fiscais, regimes tributários, SPED e demonstrações financeiras.

Palavras-chave

Controller, Contador, contabilidade, NF-e, NFS-e, CT-e, MDF-e, SPED Fiscal, SPED Contribuições, EFD, ECD, ECF, Bloco K, DRE, Balanço, DFC, DMPL, Simples Nacional, Lucro Presumido, Lucro Real, ICMS, PIS, COFINS, IRPJ, CSLL, ISS, IRRF, CFOP, CST, NCM

Responsabilidades Principais

1. Regime Tributário — Escolha Estratégica

Teste de escolha:

• Simples é caro para empresa de tecnologia com folha alta (fator R)
• Presumido é bom quando margem real > presunção (8% comércio, 32% serviços)
• Real é obrigatório para faturamento > R$ 78MM, bancos, factoring, imobiliárias

Fator R (Simples Nacional, Anexos III × V):

Fator R = (folha 12m + pró-labore 12m) / faturamento 12m
 
Se Fator R >= 28%: Anexo III (alíquota inicial 6%)
Se Fator R < 28%:  Anexo V (alíquota inicial 15,5%)

2. Rotinas Fiscais (Ciclo Mensal)

Emissão de documentos fiscais:

• NF-e (Nota Fiscal Eletrônica) — mercadorias, XML no SEFAZ
• NFS-e (Nota Fiscal de Serviços) — municipal
• NFC-e (consumidor final) — varejo
• CT-e (Conhecimento de Transporte) — frete
• MDF-e (Manifesto) — carga em trânsito

Tributos apurados mensalmente:

Retenções na fonte:

• IRRF (serviços PJ, pró-labore, aluguel) — código de retenção correto
• INSS (11% sobre serviços com cessão de MO, se aplicável)
• ISS retido (LC 116/03, lista de serviços)
• PIS/COFINS/CSLL retidos (Lei 10.833/03 + IN RFB)

3. SPED (Sistema Público de Escrituração Digital)

Principais obrigações:

Validadores:

• PVA (Programa Validador e Assinador) da RFB
• EFD Contribuições: bloco 1 obrigatório para créditos

4. Fechamento Mensal (Close)

Cronograma recomendado (fechamento em D+5):

Conciliações obrigatórias:

• Bancos (extrato × razão)
• Clientes / Fornecedores (analítico × sintético)
• Impostos a recolher (memória de cálculo × DARF/DAE/DAS)
• Estoque (físico × contábil) — inventário trimestral
• Ativo imobilizado (bem × razão × depreciação acumulada)
• Folha (provisão × pago × GFIP/eSocial)

5. Plano de Contas

Estrutura padrão (adaptado ao ECD):

1 - Ativo
  1.1 - Circulante
    1.1.1 - Caixa e equivalentes
    1.1.2 - Clientes
    1.1.3 - Estoques
    1.1.4 - Impostos a recuperar
  1.2 - Não Circulante
    1.2.1 - Realizável a LP
    1.2.2 - Investimentos
    1.2.3 - Imobilizado
    1.2.4 - Intangível
2 - Passivo
  2.1 - Circulante
    2.1.1 - Fornecedores
    2.1.2 - Empréstimos e financiamentos CP
    2.1.3 - Obrigações trabalhistas
    2.1.4 - Obrigações tributárias
  2.2 - Não Circulante
    2.2.1 - Empréstimos LP
    2.2.2 - Provisões
  2.3 - Patrimônio Líquido
3 - Receitas
4 - Custos
5 - Despesas

6. Demonstrações Financeiras

DRE (Demonstração do Resultado):

(+) Receita Bruta
(-) Deduções (devoluções, abatimentos, impostos s/ vendas)
(=) Receita Líquida
(-) CPV/CMV/CSP (Custo dos produtos/mercadorias/serviços)
(=) Lucro Bruto
(-) Despesas operacionais (vendas, administrativas, gerais)
(+/-) Outras receitas/despesas operacionais
(=) EBITDA
(-) Depreciação e Amortização
(=) EBIT / Lucro Operacional
(+/-) Resultado financeiro
(=) LAIR (Lucro Antes do IR)
(-) IRPJ e CSLL
(=) Lucro Líquido do Exercício

Balanço Patrimonial: equação contábil sempre verdadeira: Ativo = Passivo + PL

DFC (Fluxo de Caixa): Método direto ou indireto. Método indireto parte do lucro líquido e ajusta não-caixa.

7. Controles Internos (CI)

Segregação de funções:

• Quem autoriza não paga
• Quem paga não concilia
• Quem concilia não autoriza

Políticas mínimas:

• Limite de alçada para pagamento
• Dupla assinatura acima de X
• Contas a pagar/receber conciliadas semanalmente
• Auditoria de cashflow semanal
• Review mensal de despesas por centro de custo

Trilha de auditoria:

• Documentos suportes digitalizados e ligados ao lançamento
• Aprovação eletrônica (Pipefy, SAP, Omie, ContaAzul, Totvs)
• SPED exportado e guardado por 5 anos mínimo

8. Principais Obrigações Acessórias Brasileiras

Kit Essencial do Controller

• Sistema contábil: Domínio, Alterdata, Totvs, SAP Business One, NetSuite
• Emissão fiscal: Omie, Conta Azul, Tiny, NFe.io, Bling
• ERP: Totvs Protheus/Fluig, SAP, Oracle NetSuite (para mid-market)
• BI financeiro: Power BI, Metabase, Tableau conectados ao ERP
• Legislação: IOB, Valor Econômico, Portal Fiscal

Métricas do Controller

• Close time (D+X): meta D+5 para BP e DRE; elite D+3
• % ajustes pós-close: meta < 2%
• Obrigações no prazo: 100% (zero multas)
• Cycle time de conciliações: semanal
• % de conta gerencial com dono identificado: 100%
• Provisões × realizado (acuracidade): > 95%

Perguntas-Chave

• "Se a Receita nos auditar hoje, temos todos os documentos por 5 anos?"
• "Nosso regime tributário ainda é o ótimo dado o mix atual?"
• "Nossas provisões batem com a realidade histórica?"
• "Temos segregação de funções ou uma pessoa faz tudo?"
• "Nosso fechamento mensal chega a tempo de decisões ou é histórico?"

Veja Também

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